Få hjælp i dag - gratis opkald

Generationsskifte: Bedre vilkår for virksomhedsoverdragelse i 2025

Folketinget har i april 2025 vedtaget en række nye regler, der markant forbedrer mulighederne for generationsskifte i danske virksomheder. Særligt familieejede virksomheder og ejendomsudlejningsvirksomheder får med de nye regler langt bedre rammer for at overdrage virksomheden til næste generation. Her er hovedpunkterne i de nye regler:

Lavere bo- og gaveafgift

En af de mest markante ændringer er nedsættelsen af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte til nære familiemedlemmer. Satsen er sænket fra 15 % til 10 %, hvilket gør det betydeligt billigere at overdrage virksomheden som arv eller gave til den nærmeste familie. Dette tiltag styrker incitamentet til at bevare virksomheder på familiens hænder og sikrer, at flere ressourcer kan blive i virksomheden.

Skematisk værdiansættelse giver forudsigelighed

Med de nye regler indføres et retskrav på at anvende en skematisk model til værdiansættelse af virksomheden ved generationsskifte. Modellen tager udgangspunkt i virksomhedens regulerede egenkapital og merværdiindtjening (goodwill) baseret på regnskaberne for de seneste fem år. Parterne kan dog vælge at fravælge modellen, hvis den giver en højere værdi end handelsværdien. Forventningen er, at den skematiske model resulterer i en lavere værdiansættelse end markedsværdien, hvilket mindsker afgiftsgrundlaget og gør generationsskiftet mere økonomisk overkommeligt.

Udvidet kreds af nærtstående

Fra 2027 udvides definitionen af “nær familie” til også at omfatte søskende. Det betyder, at søskende fremover kan modtage arv eller gave af en virksomhed til den lave afgiftssats på 10 %. Denne ændring giver flere familier mulighed for at planlægge generationsskifte på gunstige vilkår og styrker sammenhængskraften i familieejede virksomheder.

Ændring af pengetankreglen giver ejendoms- og udlejningsselskaber mulighed for successionsoverdragelse
Med de nye regler for generationsskifte i 2025 er pengetankreglen blevet ændret, hvilket får stor betydning for ejendoms- og udlejningsselskaber. Tidligere har pengetankreglen begrænset mulighederne for at overdrage sådanne selskaber med skattemæssig succession, hvis en væsentlig del af selskabets aktiver bestod af passiv kapital, såsom f.eks. fast ejendom, kontanter og værdipapirer.

Med de nye regler betragtes aktiv udlejning af fast ejendom nu som erhvervsvirksomhed, hvilket betyder, at ejendomsselskaber, der driver aktiv udlejning, kan overdrages med skattemæssig succession.
For at blive kvalificeret som en aktiv udlejningsvirksomhed og overdrage med succession skal nogle krav opfyldes:

  1. Overdrageren (inkl. dennes familie) har en ejerandel eller stemmerettigheder på over 50 % og ejendommen skal have været aktivt udlejet i mindst ét år før overdragelsen.
  2. Den person som overdrager (eller dennes nærtstående) skal aktivt have deltaget i driften i et ikke uvæsentligt omfang i mindst ét år.
  3. Overdrageren har ikke i overvejende grad overladt indgåelse af aftaler med væsentlig økonomisk betydning for ejendommens drift (som f.eks. huslejefastsættelse og væsentlige vedligeholdelsesarbejder) til en uafhængig tredjemand, såsom en administrator.
  4. Derudover er der ejertidskrav på 3 år for den person, som erhverver selskabet/ejendommen.

Dette gør det langt lettere og mere fordelagtigt for familieejede ejendomsselskaber at gennemføre generationsskifte, da beskatningen af eventuelle værdistigninger udskydes til en eventuel senere overdragelse.

Ikrafttræden

De nye regler gælder for overdragelser foretaget fra 1. januar 2025 eller senere. For gaver gælder ændringerne allerede fra 1. oktober 2024, og for dødsboer, hvor arvelader er afgået ved døden 1. oktober 2024 eller senere. Søskende betragtes som “nær familie” fra 2027.

De nye regler for generationsskifte fra 2025 gør det både lettere og mere fordelagtigt at overdrage virksomheder til næste generation. Med lavere afgifter, mere forudsigelige værdiansættelser og udvidede muligheder for familieoverdragelser styrkes fundamentet for at bevare danske virksomheder i familien gennem flere generationer.

Kontakt os

Har du spørgsmål om generationsskifte eller ønsker du rådgivning om de nye regler, er du velkommen til at kontakte os på telefon 70 10 13 30. Vi står klar til at hjælpe dig trygt gennem processen.